Запись в книге Доходов и Расходов

      Комментарии к записи Запись в книге Доходов и Расходов отключены

Картинка

Добавил: admin
Формат файла: RAR
Оценка пользователей: Рейтинг (4,6 из 5)
Дата добавления: 14.03.2018
Скачиваний: 3890 раз(а)
Проверен Dr.Web: Вирусов нет

Скачать

Запись в книге Доходов и Расходов

Лекторы, ведущие правоведы России: В. Своевременное исправление нарушений и ошибок ведения книги учета доходов и расходов позволит избежать претензий со стороны проверяющих по поводу включения в налоговую запись в книге Доходов и Расходов отдельных доходов и расходов.

Рассмотрим выявленные за налоговый период и наиболее часто встречаемые нарушения и ошибки, возникающие при ее ведении, а также порядок их исправления в случае, когда компания применяет объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Основным нарушением является несвоевременное отражение или неотражение в учете доходов и расходов. В результате него бухгалтер или руководитель компании нередко просто забывают показать какую-либо операцию в Книге и, следовательно, не могут подтвердить при налоговой проверке свои расходы, даже если есть первичные документы. Это подтверждает и арбитражная практика.

Так, ВАС РФ счел правильными доводы суда первой инстанции, который указал2, что «первичка», представленная заявителем, не подтверждает расходы. Судьи оценили эти документы и не сочли возможным принять их в обоснование расходов, мотивируя свое решение отсутствием спорных хозяйственных операций в Книге. Не были приняты во внимание и доводы заявителя о возможности внести в Книгу исправления. ВАС РФ сослался на то, что такие доводы не свидетельствуют о неправильном применении нижестоящими судами норм права.

К аналогичному выводу пришел и ФАС Восточно-Сибирского округа3. По мнению судей, отсутствие сумм в Книге, отраженных в представленных первичных документах, не позволяет сделать вывод о том, что расходы действительно понесены. Еще одним распространенным нарушением является не отражение в Книге денежных средств, поступающих в кассу организации.

Инспекторы выявляют такую преднамеренную ошибку путем проведения контрольных закупок и выигрывают судебные споры. Так, ФАС Московского округа согласился с налоговиками в части доначисления «упрощенного» налога, сославшись на нарушение фирмой порядка признания доходов4.

Постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. 17 Кодекса предусмотрено, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Вместе с тем подпунктом 2 пункта 2 названной статьи установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Запись в книге Доходов и Расходов

Таким образом, из данной статьи следует, что если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы на его приобретение подлежат учету при налогообложении не по мере фактической оплаты стоимости этого товара, а по мере реализации его покупателю. 2 пункта 2 статьи 346. 17 Кодекса, по мере реализации указанных товаров.

Часто встречается неправильное отражение доходов и расходов. Например, многие торговые компании списывают расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров единовременно. Однако списывать такие затраты следует по мере дальнейшей реализации товаров, после оплаты их покупателем и передачи последнему права собственности на них5. Кроме того, судьи указывают6, что затраты на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при расчете «упрощенного» налога после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, полностью они оплачены или нет.

Анализ

По общему правилу, «упрощенцы» не являются плательщиками НДС7, поэтому налог необходимо включать в сумму расходов. Если товары куплены для дальнейшей перепродажи, запись в книге Доходов и Расходов НДС с их приобретения учитывается в расходах по мере дальнейшей реализации8.

Запись в книге Доходов и Расходов

Возможны технические сбои в работе программного обеспечения при ведении Книги или заполнении декларации на ее основе. Если фирма вовремя все подкорректирует и укажет на сбой, у нее больше шансов победить в налоговом споре. Так, судьи приняли позицию компании, согласно которой из за сбоя в программе в декларации за 2010 год была отражена меньшая сумма доходов и расходов.

При этом сумма налога, исчисленная к уплате, была отражена верно9. Рассмотрим ошибки заполнения Книги на примере. Закупочная цена комплектов на текстильной фабрике — 590 руб.

Скачать

Фирма впоследствии реализует их по цене 1200 руб. НДС — 10 800 руб.